추계소득금액계산서는 기준경비율에 의해 추계신고하는 경우에만 작성하며, 소득구분별(부동산임대소득, 사업소득) 사업장단위마다 별지로 작성해야 합니다.
# 작성순서
1. 가. 소득금액계산서 1~8번에 소득구분코드, 사업장 기본사항과 총수입금액 기재합니다.
2. 나. 당기주요경비계산명세에서 21~36번의 매입비용, 임차료, 인건비 등 당기 주요경비 계산명세를 기재합니다.
3. 가. 소득금액계산서 9~20번란에 기준경비율에 의한 소득금액, 비교소득금액, 소득금액을 기재합니다.
[나. 당기 주요경비 계산명세 작성방법]
1. 2005년 연간 지출된 비용에서 재화의 매입비용, 사업용 고정자산의 임차료, 인건비 등 주요경비를 구분합니다.
- 재화의 매입비용 : 매입비용은 유체물(상품, 제품, 원료, 소모품 등 유형적 물건)과 동력,열 등 관리할 수 있는 자연력과 외주가공비(하도급비)를 말합니다. 그리고 운송업의 경우에는 타인의 운송수단을 이용하고 지출한 대가(운반비)를 매입비용에 포함합니다.
따라서 음식료, 숙박료, 통신비, 수수료, 수선비, 서비스료 등 용역(서비스)의 대가는 매입비용에 해당되지 않습니다.
- 임차료 : 사업에 직접 사용하는 건축물, 차량운반구, 기계장치 등 사업용 고정자산의 임차료를 말합니다.
리스료(금융리스, 운용리스)는 포함하지 않습니다.
- 인건비 : 종업원에게 지급한 급료, 보수, 봉급 등 종업원의 근로소득(비과세소득 포함)이 되는 금액을 말합니다.
따라서 사용자로서 부담하는 고용보험료, 국민연금보험료, 산재보험료 등과 종업원에게 제공한 식사, 피복등 복리후생비는 인건비에 해당하지 않습니다.
2. "1"과 같이 재화의 매입비용, 임차료, 인건비에 해당하는 비용을 구분한 후
- 매입비용과 임차료의 경우
-> 정규증빙서류(세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표 등)을 수취한 금액은 "정규증빙서류 수취금액(B)"란에 구분해서 기재합니다.
-> 공급받은 재화의 거래 건당 금액이 10만원 미만인 거래등 정규증빙서류를 수취하지 않아도 되는 금액은 "주요경비지출명세서 작성제외금액(D)"에 구분하여 기재합니다.
이 경우 주요경비지출명세서는 작성하지 않아도 비용을 지출한 사실을 입증할 수 있는 일반영수증 등 증빙서류를 수취 보관하고 있어야 합니다.
- 인건비의 경우
-> 급여, 임금, 퇴직급여에 대한 원천징수영수증(지급조서)를 고나할 세무서에 제출한 금액은 "정규증빙서류 수취금액(B)란에 구분하여 기재합니다.
-> 원천징수영수증(지급조서)를 제출할 수 없는 경우와 일용근로소득에 대하여는 지급관련 증빙서류를 비치 보관하고 있는 금액을 "주요경비지출명세서 작성제외금액(D)란에 구분하여 기재합니다.
[가.소득금액 계산 작성방법]
1. 기준소득금액은 주요경비와 기준경비율에 의해 계산한 경비를 합한 필요경비를 총수입금액에서 차감한 금액을 기재합니다.
- 주요경비는 10.당기에 지출한 주요경비(나. 당기 주요경비 계산명세상의 33번금액)에 9.기초재고자산에 포함된 주요경비를 가산하고 11.기말재고자산에 포함된 주요경비를 공제하여 계산한 금액을 기재합니다.
단, 기초와 기말재고자산에 포함된 주요경비를 따로 계산할 수 없는 경우에는 10.당기에 지출한 주요경비에 기재합니다.
- 2004년 12월 31일 이전의 주요경비 지출에 대한 내역과 증빙서류가 없어 2005년 1월 1일 현재 기초재고자산에 포함된 주요경비를 계산할 수 없는 경우에는 다음 방법에 의하여 2005년 1월 1일 기초재고자산에 포함된 주요경비 금액을 계산합빈다.
2005.1.1. 현재 기초재고자산에 포함된 주요경비 금액
= 기초재고자산의 매출환산금액 * (2004년 귀속 당애 업종의 단순경비율 - 2004년 귀속 당해 업종의 기준경비율)
2.19.비교소득금액은 단순경비율에 의해 계산한 소득금액에 "국세청장이 정한 배율"(2004년귀속분은 1.4배)을 곱한 금액을 기재합니다.
3. 20.소득금액은 16.기준소득금액과 19.비교소득금액 중 적은 금액을 소득금액으로 할 수 있습니다.
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